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财务生产进度报表的考点知识1

第1节 财务生产进度报表审计总体目的与审计办公前提


  一、适合使用的财务报告陈述编织基础


  适合使用的财务报告陈述编织基础,是指法律法令规则要求认为合适而使用的财务报告陈述编织基础;还是管理层和治理层(如适合使用)在编织财务生产进度报表时,就被审计单位性质和财务生产进度报表目的而言,认为合适而使用的可接纳的财务报告陈述编织基础。适合使用的财务报告陈述编织基础一般指会计准则和法律法令规则的规定。


  财务报告陈述编织基础分为通用目标编织基础和特别目标编织基础。


  通用目标编织基础,是指旨在满意广大财务生产进度报表运用者并肩的财务信息需要的财务报告陈述编织基础,主要是指会计准则和会计制度。


  特别目标编织基础,是指旨在满意财务生产进度报表特别指定运用者对财务信息需要的财务报告陈述编织基础,涵盖计税核计基础、监视管理机构的报告陈述要求和合约的约定等。特别目标财务报告陈述编织基础分为公允列报编织基础和遵循性编织基础。


  二、财务生产进度报表审计总体目的


  审计目的涵盖财务生产进度报表审计的总体目的以及与各类买卖商品、账户余额和披露有关的审计目的两个层级。


  (一)总体目的


  总体目的是注册会计师针对财务生产进度报表是否在全部重大方面依照财务报告陈述编织基础编织并成功实现公允反映刊发审计意见。


  具体而言,注册会计师的总体目的是:一是对财务生产进度报表群体是否不存在因为舞弊或不正确造成的重大错报取得合理保障,要得注册会计师能够对财务生产进度报表是否在全部重大方面依照适合使用的财务报告陈述编织基础编织刊发审计意见;二是依照审计准则的规定,依据审计最后结果对财务生产进度报表出具审计报告陈述,并与管理层和治理层沟通。


  (二)目的的导向效用


  财务生产进度报表审计的总体目的对注册会计师的审计办公施展着导向效用,它界定了注册会计师的责任范围,直接影响注册会计师规划和实行审计手续的性质、时间安置和范围,表决了注册会计师怎么样刊发审计意见。


  三、审计办公前提——管理层和治理层(如适合使用)已许可并了解其应该承受的责任


  (一)管理层与治理层的概念


  1.管理层是指对被审计单位打理活动的执行负有打理管理责任的担任职务的人。


  2.治理层是指对被审计单位战略方向以及管理层履行程中经过营管理责任负有监督责任的担任职务的人或团体。治理层的责任涵盖监督财务报告陈述过程。


  3.在治理层的监督下,管理层作为会计办公的行径人,对编织财务生产进度报表负有直接责任。


  (二)审计办公前提


  管理层和治理层(如适合使用)许可与财务生产进度报表有关的责任,是注册会计师执行审计办公的前提,构成注册会计师依照审计准则的规定执行审计办公的基础。管理层和治理层答应受的责任涵盖:


  1.依照适合使用的财务报告陈述编织基础编织财务生产进度报表,并使其成功实现公允反映(如适合使用);


  2.预设、执行和保护不可缺少的内里扼制,以使财务生产进度报表不存在因为舞弊或不正确造成的重大错报;


  3.向注册会计师供给不可缺少的办公条件,涵盖准许注册会计师接触与编织财务生产进度报表有关的全部信息(如记录、文件和其它事情的项目),向注册会计师供给审计所需的其它信息,准许注册会计师在取得审计凭证时不受限止地接触其觉得不可缺少的内里担任职务的人和其它有关担任职务的人。


  (三)注册会计师的责任


  依照中国注册会计师审计准则的规定对财务生产进度报表刊发审计意见是注册会计师的责任。注册会计师经过正式签字审计报告陈述明确承认其责任。


  注意:


  第1,管理层和治理层照理应该对编织财务生产进度报表承受绝对责任。财务生产进度报表审计不可以减缓被审计单位管理层和治理层的责任。


  第二,假如财务生产进度报表存在重大错报,而注册会计师经过审计没有能够发觉,也不可以由于财务生产进度报表已经注册会计师审计这一事情的真实情况而减缓管理层和治理层对财务生产进度报表的责任。


  四、执行审计办公的基本要求


  (一)有关的生业道德要求


  (二)生业置疑


  生业置疑,是指注册会计师执行审计业务的一种举止神情,涵盖采取质疑的思惟形式,对有可能表明因为不正确或舞弊造成错报的迹象维持警觉,以及对审计凭证施行周密谨慎名声。


  注意:


  第1,生业置疑要求注册会计师维持警觉的事物样子,涵盖:互相矛盾的凭证;对文件记录和问询的办复的靠得住性生疑的信息;有可能存在舞弊的事情状况;需求实行除审计准则规定外的其它审计手续的事物样子。


  第二,错非存在相反的理由,注册会计师可以将文件和记录作为真品。尽管这么,注册会计师仍需求思索问题用作审计凭证的信息的靠得住性。


  第三,注册会计师可以思索问题以往对管理层和治理层诚实、板正形成的看法。不过,纵然注册会计师觉得管理层和治理层是诚实、板正的,也不可以减低维持生业置疑的要求,不准许在取得合理保障的过程中满意于使心服力不充足的审计凭证。


  (三)生业判断


  (四)审计凭证和审计风险


  为了取得合理保障,注册会计师应该取得充分、合适的审计凭证,以将审计风险降至可接纳的低水准,使其能够得出合理的论断,作为形成审计意见的基础。


  (五)审计的本来就有限止


  注册会计师不可以对财务生产进度报表不存在因为舞弊或不正确造成的重大错报取得完全保障。这是因为审计存在本来就有限止,造成注册会计师据以得出论断和形成审计意见的大部分数审计凭证是使心服性而非论断性的,因为这个,审计只能供给合理保障,不可以供给完全保障。


审计的本来就有限止源于财务报告陈述的性质;审计手续的性质;在合理的时间内以合理的成本完成审计的需求;影响审计本来就有限止的其它事情的项目。


  (六)审计准则


  审计准则作为一个群体,为注册会计师执行审计办公以成功实现总体目的供给了标准。


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